Самоучитель по лизингу в 1С

Содержание

Самоучитель по лизингу в 1С

Основы и порядок применения ФСБУ 25/2018 к договорам лизинга

ФСБУ 25 применяется:

организациями, кроме предприятий государственного сектора;
по договорам аренды или лизинга;
к объектам бухучета, определенным как объект аренды.

ФСБУ 25 не применяется (ППА не признается):

арендатором (лизингополучателем) (п. 11, п. 12 ФСБУ 25/2018):
- по договорам сроком менее 12 месяцев и при стоимости арендованного объекта не более 300 000 руб., если:
  - арендованный объект выкупается по справедливой стоимости;
  - право собственности на арендованный объект не переходит по окончанию договора;
  - договором не предусмотрена субаренда;
  - по договорам операционной аренды (п. 26 ФСБУ 25/2018).
  - Условия применения ФСБУ 25
  - Должен ли ИП применять ФСБУ 25?
  Как правило, по договорам лизинга выполняется как минимум одно из условий:
  - Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  - Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
  - предусмотрен переход к арендатору права собственности на предмет аренды;
  - арендатор имеет право на покупку предмета аренды по цене значительно ниже его справедливой стоимости.
  Поэтому в большинстве случаев к договорам лизинга у арендатора применяется ФСБУ 25, даже если есть право на упрощенный учет и отчетность.
  
  Для арендодателя договор лизинга — финансовая аренда, поэтому ФСБУ 25 также применяется.
  - Классификация договоров аренды и лизинга у арендодателя
  - Классификация договоров аренды и лизинга у арендатора
  Основное отличие учета договоров лизинга после начала применения ФСБУ 25 в том, что если к договору применяется стандарт, то лизингополучатель отражает в балансе ППА и обязательства по аренде независимо от того, на чьем балансе по условиям договора учитывается объект.
  - не применять ФСБУ 25 к договорам лизинга, действовавшим до 2022 года — перспективный переход на ФСБУ 25 (п. 52 ФСБУ 25);
  - оценивать:
    - ППА — по фактической стоимости, без учета затрат на поступление и оценочных обязательств (п. 13 ФСБУ 25);
    - обязательства — по номинальной сумме арендных платежей, без дисконтирования (п. 14 ФСБУ 25).
    - Чек-лист по упрощенным способам учета аренды
    - Чек-лист по применению ФСБУ 25 при упрощенном бухучете
    - Чек-лист по применению ФСБУ 25
    Основные понятия ФСБУ 25
    
    Право пользования активом (ППА) — предмет аренды (лизинга), учитываемый как сумма обязательства по аренде и платежей, перечисленных до получения объекта в аренду. Срок полезного использования — ожидаемый срок использования предмета лизинга, если предполагается его выкуп (п. 17 ФСБУ 25/2018, пп. 8, 9, 37 ФСБУ 6/2020).
    
    Обязательство по аренде — сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату оценки.
    
    Приведенная стоимость — общая сумма будущих (не оплаченных) арендных платежей, уменьшенная (дисконтированная) на процентные расходы. Она равна справедливой стоимости предмета аренды на дату оценки обязательства (абз. 1 п. 15 ФСБУ 25).
    
    Справедливая стоимость — это стоимость покупки объекта лизингодателем.
    
    Арендные платежи включают суммы без НДС (п. 7 ФСБУ 25/2018):
    - периодические, единовременные платежи;
    - переменные платежи;
    - справедливая стоимость актива при неденежной оплате;
    - платежи в связи с продлением / сокращением срока аренды;
    - платежи по выкупу;
    - гарантийные платежи, учитываемые в арендной плате.
    - ФСБУ 25/2018. Арендатор. Учет ППА
    - Базовые понятия ФСБУ 25
    - Определение СПИ для права пользования арендой (ППА) в 1С
    - ФСБУ 25/2018. Арендатор. Дисконтирование
    Учет в 1С
    
    Для возможности учета лизинга в разделе Главное — Функциональность — Основные средства должны быть установлены флажки:
    - Основные средства — всегда:
      - Лизинг — для учета лизинговых операций.
      Лизинг у арендодателя
      
      Учет лизингодателя зависит от вида аренды:
      - Операционная:
        
        предмет аренды учитывается в составе основных средств на счетах 01, 03;
        
        доходы признаются равномерно.
        
        Учет операционной аренды у арендодателя по ФСБУ 25/2018 в 1С
        
        Возмещение коммунальных расходов арендатором в 1С
        
        Лизинг у арендатора
        
        Счета для учета обязательств в 1С:
        
        76.07.1 «Арендные обязательства» — общая сумма лизинговых платежей, в т. ч. НДС;
        
        76.07.2 «Задолженность по арендным платежам»;
        
        76.07.5 «Проценты по аренде» Без дисконтирования — не применяется;
        
        76.07.9 «НДС по арендным обязательствам»;
        
        Авансы по арендному обязательству рекомендуем учитывать на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
        
        Счета учета ППА у лизингополучателя в 1С:
        
        01.03 «Арендованное имущество»;
        
        02.03 «Амортизация арендованного имущества»;
        
        01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества» — номинальная сумма будущих арендных платежей без НДС, которые будут признаны только в НУ.
        
        Что учитывается на счете 76.07 «Расчеты по аренде» в 1С
        
        Что учитывается на счете 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества» в 1С
        
        Для учета лизинга у арендатора используются документы:
        
        Поступление в лизинг — для поступления ППА и обязательств по аренде:
        
        Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — учет арендного обязательства;
        
        Дт 76.07.5 Кт 76.07.1 — учет процентных расходов на отдельном счете (КОРП);
        
        Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — принятие к учету НДС;
        
        Дт 01.К — отражение суммы арендных платежей в НУ.
        
        Дт 01.03 (76.07.1) Кт 76.07.1 (01.03) — увеличение (уменьшение) стоимости ППА в БУ;
        
        Дт 01.К 76.07.1 Кт 76.07.1 (01.К) — увеличение (уменьшение) суммы арендных платежей в НУ;
        
        Дт 76.07.5 (76.07.1) Кт 76.07.1 (76.07.5) — увеличение (уменьшение) процентных расходов (КОРП);
        
        Дт 76.07.9 (76.07.1) Кт 76.07.1 (76.07.9) — увеличение (уменьшение) НДС.
        
        Дт 91.02 Кт 76.07.5 — начисление процентных расходов за месяц выбытия;
        
        Дт 20, 26, 44… Кт 02.03 — начисление амортизации за месяц выбытия;
        
        Дт 20, 26, 44… Кт 01.К — признание расходов по арендным платежам в НУ за месяц выбытия;
        
        Дт 02.03 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации;
        
        Дт 01.09 Кт 01.03 — списание первоначальной (измененной) стоимости ППА;
        
        Дт 76.07.1 (91.02) Кт 91.01 (01.09) — признание доходов (расходов) в виде разницы арендного обязательства и стоимости ППА.
        
        Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп ОС;
        
        Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
        
        Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
        
        Дт 20, 26, 44… Кт 02.03— начисление амортизации по ОС из уменьшенной стоимости;
        
        Дт 20, 26, 44… Кт 01.К — признание в НУ последнего лизингового платежа;
        
        Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных в БУ;
        
        Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
        
        Дт 02.03 Кт 01.01 — корректировка стоимости ОС в НУ за счет амортизации;
        
        Дт 01.01 Кт 01.К — корректировка стоимости ОС в НУ за счет неамортизируемой части.
        
        Дт 76.07.2 Кт 60.02 — зачет аванса;
        
        Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — начисление арендного платежа;
        
        Дт 19.04 Кт 76.07.2 — принятие к учету НДС;
        
        Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — уменьшение обязательства в части НДС.
        
        В программе 1С для признания расходов по лизингу используются регламентные операции в процедуре Закрытие месяца ( Операции – Закрытие месяца ):
        
        Амортизация и износ основных средств — расходы в БУ:
        
        Дт 20, 26, 44… Кт 02.03;
        
        Дт 20, 26, 44… Кт 01.К;
        
        Дт 91.02 Кт 76.07.5.
        
        при аренде и лизинге на счете:
        
        76.07 учитывается обязательство только в бухгалтерском учете. Это приводит к формированию временной разницы и признанию ОНА (Дт 09);
        
        01.03 учитывается ППА только в бухгалтерском учете. Это приводит к формированию ОНО (Кт 77).
        
        Порядок отражения операций по аренде в программе 1С зависит от обстоятельств:
        
        если к договору дисконтирование не применяется;
        
        Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя
        
        Лизинг у лизингополучателя без дисконтирования при УСН в 1С (ПРОФ)
        
        Изменение условий лизинга у арендатора в 1С (ПРОФ)
        
        Расторжение договора лизинга у арендатора без дисконтирования (ПРОФ) в 1С
        
        Досрочный выкуп предмета лизинга у арендатора в 1С (ПРОФ)
        
        если к договору дисконтирование применяется.
        
        Лизинг у лизингополучателя с дисконтированием и доп. затратами в 1С (КОРП)
        
        Расторжение договора лизинга у арендатора с дисконтированием (КОРП) в 1С (buhexpert8.ru)
        
        Досрочный выкуп предмета лизинга у арендатора в 1С (КОРП) (buhexpert8.ru)
        
        Механизм дисконтирования арендных платежей в 1С (КОРП)
        
        Механизм дисконтирования арендных платежей в 1С (ПРОФ)
        
        Раскрытие информации по лизингу в бухгалтерской отчетности
        
        В ФСБУ 25/2018 не определен порядок отражения ППА в балансе.
        
        Права пользования активами отражаются (п. 47 МСФО 16 «Аренда»):
        
        по стр. 1150 «Основные средства», в примечаниях раскрыть информацию о ППА — автоматизировано в 1С;
        
        по отдельной выделенной строке баланса — требует ручной настройки формы баланса.
        
        Обязательства по аренде отражаются в размере суммы арендных платежей без НДС по приведенной стоимости по стр. 1450 «Прочие обязательства» (п. 7, п. 15 ФСБУ 25):
        
        Кт 79.07.1 «Арендные обязательства» за минусом:
        
        Дт 79.07.5 «Проценты по аренде»,
        
        Дт 79.07.9 «НДС по арендным обязательствам».
        
        ППА и обязательства по аренде в Балансе – НДС и проценты
        
        Вычитать или нет НДС из арендного обязательства при ФСБУ 25 в 1С?
        
        Кредиторская задолженность по арендным платежам учитывается на счете 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам» и отражается в отчетности обособленно, не вычитается из сальдо счета 76.07.1 «Арендные обязательства», в:
        
        Балансе по стр. 1520 «Кредиторская задолженность»;
        
        Пояснении 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» по стр. «прочая».
        
        В балансе активы и обязательства должны делиться в зависимости от срока обращения (погашения) на (п. 19 ПБУ 4/99):
        
        краткосрочные — не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
        
        долгосрочные — остальные обязательства и активы.
        
        Сальдо по счету 76.07 «Расчеты по аренде» отражается:
        
        по умолчанию — по стр. 1450 «Прочие обязательства» раздела IV «Долгосрочные обязательства»;
        
        вручную — стр. 1550 «Прочие обязательства» раздела V «Краткосрочные обязательства».
        
        В приложениях к БФО раскрывается информация:
        
        о ППА (п. «б» п. 46 ФСБУ 25/2018) — аналогично раскрытию в отношении соответствующих предмету аренды активов (основных средств, инвестиционной недвижимости);
        
        обязательства по аренде отражаются в размере суммы арендных платежей без НДС по приведенной стоимости (п. 7, п. 15 ФСБУ 25).
        
        Пояснения к Балансу 2. «Основные средства» при ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» в 1С
        
        Пояснения к Балансу 5. «Дебиторская и кредиторская задолженность» при ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» в 1С
        
        Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.
        
        См. также:
        
        Помогла статья?
        
        Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
        
        Похожие публикации
        
        Об учете лизинговых платежей и выкупной стоимости предмета лизингаМинфин разъяснил нюансы учета лизинговых платежей в целях исчисления налога.
        
        Кто платит налог на имущество с объекта аренды?По общим правилам, налог на имущество организаций при аренде платит.
        
        Какие активы признаются схожими по ФСБУ 25/2018?Источник: Письмо Минфина от 26.11.2021 N 07-01-09/96031 Информация для: организаций.
        
        Расторжение договора лизинга у арендатора без дисконтирования (ПРОФ) в 1СИз статьи вы узнаете, как арендатору отразить расторжение договора лизинга.
        
        Оцените публикацию
        
        (2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
        
        Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
        Обратите внимание!
        В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
        Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
        
        Добавить комментарий Отменить ответ
        
        Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
        
        Назад к статье
        
        Семинары
        
        07.12.2023 ФСБУ 25. Самые актуальные вопросы, новое в учете аренды и лизинга в 1С
        
        19.12.2022 Последний шанс без ошибок перейти на ФСБУ 25 в 1С
        
        13.12.2022 Первоочередные дела по годовой отчетности 2022 в 1С:Бухгалтерия
        
        13.07.2022 ФСБУ 25 в вопросах, ответах и на примерах в 1С
        
        13.12.2021 Практика применения ФСБУ 25 в 1С — Часть 3
        
        06.12.2021 Практика применения ФСБУ 25 в 1С — Часть 2
        
        26.11.2021 Практический переход на ФСБУ 25 в 1С — Часть 1
        
        https://buhexpert8.ru/1s-buhgalteriya/fsbu-25-lizing/u-lizingopoluchatelya-na-balanse-lizingopoluchatelya/samouchitel-po-lizingu-v-1s.html
        
        Похожие записи:
        
        Куда смотрит лизинг
        
        Как купить автомобиль в лизинг для физ лиц: преимущества и недостатки
        
        Как проверить закрыт ли лизинг на авто
        
        76 счет бухгалтерского учета (нюансы)
        
        Читать статью Как лизинг уменьшает налог на прибыль пример